發(fā)票是企業(yè)經(jīng)營過程中的重要財(cái)務(wù)憑證，那么在日常經(jīng)營中，公司如果取得了虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?又該如何處理呢?跟著山東眾米財(cái)稅集團(tuán)一起來看!

　　一、不能在企業(yè)所得稅稅前扣除

　　取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票

　　方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”)>>以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”)

　　二、處理方式

　　(一)支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生的不合規(guī)發(fā)票

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

　　(二)匯算清繳結(jié)束后，被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)取二)6得的發(fā)票為不合規(guī)發(fā)票

　　匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠�因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。

　　(三)取得不合規(guī)發(fā)票后，無法補(bǔ)開、換開)

　　企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶�銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除:

　　1.無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

　　2.相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

　　3.采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

　　4.貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

　　5.貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

　　6.企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

　　前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

　　三、提示

　　企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第十四條的規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

　　四、政策依據(jù)

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)