公司與股東之間的借款問題

1、自然人股東從企業(yè)借款，一定要視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅嗎？

答復(fù)：不一定。若是股東從企業(yè)借款用于經(jīng)營的或者年底之前歸還了，不需要視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅。

2、自然人股東從企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅，這里的納稅年度終了如何理解？

答復(fù)：年底12月31日。

3、股東個(gè)人2022年2月份從企業(yè)借款200萬元自用買房，次年2031年3月份還款了，是否2022年還有20%股息紅利個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)：只要是股東個(gè)人借款年底未還、也沒有用于經(jīng)營，則就存在個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。

個(gè)人所得稅=200萬元*20%=40萬元

4、自然人股東從企業(yè)借款，除了有視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)外，增值稅是否存在風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)：是的。

該筆借款會(huì)被視同提供貸款服務(wù)，即使沒有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認(rèn)利息收入，然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。

5、自然人股東從企業(yè)借款有視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人是誰？

答復(fù)：個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人是企業(yè)。

企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

6、自然人股東從企業(yè)借款有視同分紅繳納20%的個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)職工從企業(yè)借款呢？
答復(fù)：對于股東用于個(gè)人用的借款視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。7自然人股東從企業(yè)借款，有何建議？

答復(fù)：

1.股東盡量不要從公司借款自用并長期不還；

2.借款必須用于公司經(jīng)營需要，并需要保留與經(jīng)營有關(guān)的證據(jù)；

3.借款盡量不要超過1年。

4.公司賬面上盡量不要長期掛賬股東個(gè)人的其他應(yīng)收款，股東借款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)最大。

5.股東若是有從公司的借款掛賬，用途必須是用于公司經(jīng)營，而且有證據(jù)來證明與經(jīng)營相關(guān)，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

比如：在借款條或者借款協(xié)議上能夠體現(xiàn)出借款的用途。

6.其他應(yīng)收款科目隱藏了過多的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閺目颇亢�義上看是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，并不必然與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，因此不要亂用其他應(yīng)收款。

總的來說，個(gè)人股東借款的時(shí)一定要注意2個(gè)問題：一個(gè)是借款用途的問題是否與經(jīng)營相關(guān)；另一個(gè)是借款時(shí)間問題，不要逾期一年以上。