5.2 購(gòu)房改為合作建房

案例背景

某服裝貿(mào)易公司預(yù)計(jì)購(gòu)置一幢房屋作為辦公樓使用，該房屋由甲房地產(chǎn)開發(fā)公司承建，建成后預(yù)計(jì)不含稅售價(jià)為5000萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為3000萬(wàn)元。

問(wèn)題：如何合理降低土地增值稅稅負(fù)？

案例分析

該項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照40%的稅率繳納土地增值稅。

土地增值稅=2000×40%-3000×5%=650（萬(wàn)元）

甲公司稅前利潤(rùn)=5000-3000-650=1350（萬(wàn)元）

籌劃方案

根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

該服裝貿(mào)易公司可以與甲公司達(dá)成協(xié)議，由甲公司購(gòu)置土地，該服裝貿(mào)易公司出資4500萬(wàn)元，雙方合作建房。協(xié)議約定，建成后該服裝貿(mào)易公司與甲公司對(duì)建筑面積的占比為9 ∶1，雙方均作為辦公使用。該項(xiàng)目可扣除項(xiàng)目金額為3000萬(wàn)元。建成后一段時(shí)間，甲公司可以將10%的辦公用地出租給服裝貿(mào)易公司，租金每年10萬(wàn)元，假設(shè)租期30年。

根據(jù)土地增值稅政策的規(guī)定，甲公司無(wú)須繳納土地增值稅。

甲公司增加稅前利潤(rùn)=4500-3000＋300-1350=450（萬(wàn)元）

該服裝貿(mào)易公司減少支出=5000-4500-300=200（萬(wàn)元）

法律依據(jù)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)），關(guān)于合作建房的征免稅問(wèn)題，對(duì)于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

案例總結(jié)

改變交易模式，將原本的購(gòu)房模式改為合作建房模式，以達(dá)到“雙贏”的目的。