4.10 無償捐贈住房個人所得稅籌劃

案例背景

張先生年過七旬，膝下無子女，于2015年在杭州購入住房一套，購買價為150萬元。2021年12月，其欲將該住房贈與其侄子小張，當(dāng)下房產(chǎn)的市場價值為300萬元。

問題：如何降低贈與環(huán)節(jié)產(chǎn)生的個人所得稅？

案例分析

直接將房產(chǎn)贈送給其侄子小張，小張獲贈房產(chǎn)要按照偶然所得項目繳納個人所得稅。

應(yīng)納稅額=（300-150）×20%=30（萬元）

籌劃方案

張先生可以先將房產(chǎn)贈與其弟弟，再由其弟弟將房產(chǎn)贈與兒子小張。張先生將房產(chǎn)贈與其弟弟的過程中可以享受免稅的政策，其弟弟再將房產(chǎn)贈與兒子小張的過程也可以享受免稅政策。

法律依據(jù)

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號），房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、

子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當(dāng)事人雙方不征收個人所得稅。

案例總結(jié)

房產(chǎn)無償贈與特定對象時存在不征收個人所得稅的情形，具體情形有明確的規(guī)定。如果對直接交易對象的贈與不滿足不征稅條件，則可以利用多次交易，使得每次交易都滿足不征稅條件，從而實現(xiàn)整體不征稅的效果。當(dāng)然，這樣的方式對贈與對象的要求較高。