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4.9 增加合伙人以降低適用稅率4.9 增加合伙人以降低適用稅率 案例背景 X先生從某餐飲公司離職后擬注冊一家個人獨資企業繼續從事餐飲服務，預計每年可取得收入900萬元，因其無法準確核算成本，所以稅務局核定的成本利潤率為10%。 問題：如何合理降低X先生的個人所得稅？ 案例分析 因X先生注冊的是個人獨資企業，所以應按經營所得繳納個人所得稅。 應稅所得額=900×10%=90（萬元） X先生每年應繳納的個人所得稅=90×35%-6.55=24.95（萬元） 籌劃方案 X先生將擬成立的個人獨資企業改為和其父母共同設立的合伙企業，由 X 先生擔任普通合伙人，年末和其父母平均分配當年的應納稅所得額。 X先生和其父母合計需要繳納的個人所得稅為∶ （900×10%÷3×20%—1.05）×3=14.85（萬元） X先生可以節稅=24.95-14.85=10.1（萬元） 法律依據 根據《財政部國家稅務總局關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定）的通知》（財稅〔2000〕91號），合伙企業的投資者按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額；合伙協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。 案例總結 通過增加合伙企業的合伙人數量將應納稅所得額在合伙人之間平均分配后，可以降低個人的經營所得適用稅率，從而達到節稅的效果。 |
