4.7 高管的個稅籌劃

案例背景

中國居民王先生在中國境內某公司擔任財務總監。王先生夫婦約定專項附加扣除均由王先生扣除。王先生2020年扣除專項附加扣除、社保等金額后，年薪為300萬元，平均月薪為25萬元。按照綜合所得繳納個人所得稅的稅負較重。

問題：如何降低王先生的個人所得稅稅負？

案例分析

居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得，稱為綜合所得。

居民個人綜合所得年終應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數

注∶本表所稱全年應納稅所得額，是指居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減去費用6萬元及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

由上表可知，王先生適用稅率為45%。

個人所得稅應納稅額=300000×45%-181920=1168080（元）

籌劃方案

王先生可以在享受稅收優惠的地區成立個人工作室，承擔原公司的財務外包服務，由此，王先生的工資收入就轉變為個人獨資企業的經營所得，從而適用5%至35%的超額累進稅率。

增值稅應納稅額=300000×1%=30000（元）

個人所得稅應納稅額=300000×10%×30%—40500=49500（元）稅負降低818580元。

案例總結

當前，個人所得稅的稅收來源中，以工資薪金所得為主的綜合所得占較大比重，企業高管薪資較高，在扣減項目相對有限的情況下，個人所得稅籌劃的需求較大。本案例提供了一種高管個稅籌劃的思路，但在運用的過程中一定要注意業務的實質，而不是僅僅從形式上模仿。