案例一

正常貨物銷售的預收款，是否存在增值稅風險？

借：銀行存款  100萬元

貸：預收賬款-客戶 100萬元

答復：

正常貨物銷售的預收款由于納稅義務尚未發生，而且也沒有開具發票，因此不需要繳納增值稅。

案例二

出租房屋的預收租金款，是否存在增值稅風險？

借：銀行存款  100萬元

貸：預收賬款-租金 100萬元

答復：

不動產租賃收取的租金，就要繳納增值稅。

政策：

根據財稅「2016」36號附件1第四十五條：（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。（財稅「2017」58號修改，建筑服務收到預收款不屬于納稅義務發生時點）。

案例三

建筑公司的預收工程款，是否存在增值稅風險？

借：銀行存款  100萬元

貸：預收賬款-工程款 100萬元

答復：

建安企業在經營活動中收到預收款，需要預繳增值稅。

政策：

根據財稅[2017]58號文件《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》規定：三、納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

案例四

房地產公司的預收房款，是否存在增值稅風險？

借：銀行存款  100萬元

貸：預收賬款-預售房款 100萬元

答復：

房地產開發企業采取預收款方式預收的房款，需要預繳增值稅。

政策：

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第(八)項第9點規定，房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。