4.3 預繳所得稅方式的選擇

案例背景

甲公司財務制度健全，經營狀況良好，2021年季度平均利潤為2000萬元，預計2022年公司各個季度的利潤分別是2400萬元、3000萬元、3600萬元和3200萬元。甲公司在正常預繳企業所得稅的情況下，現金流比較緊張。

問題：如何緩解甲公司的現金流緊張狀況?

案例分析

甲公司經營狀況良好，所得稅稅前憑證均依法取得，在現有預計利潤下，節省企業所得稅幾乎沒有籌劃空間，可以通過改變預繳企業所得稅的方式緩解現金流緊張的局面。

籌劃方案

稅務籌劃前，按照每季度實際利潤預繳企業所得稅，共需要預繳的企業所得稅金額為:（2400＋3000＋3600＋3200）×25%=3050（萬元）

選擇按照上一納稅年度應納稅所得額季度平均數進行預繳，應預繳企業所得稅的金額為:2000×25%×4=2000（萬元）減少預繳企業所得稅1050萬元。

法律依據

（1）根據《中華人民共和國企業所得稅法》，企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起五個月內向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。

（2）《國家稅務總局關于加強企業所得稅預繳工作的通知》（國稅函〔2009〕34號）。

案例總結

節稅是稅務籌劃的常見形式，但不是唯一的形式。節約現金流，遞延納稅，也可以達到稅務籌劃的目的。