3.12 軟件行業用好即征即退政策

案例背景

甲公司是IT行業的一家公司，提供硬件和軟件綜合服務。其2021年度不含稅的銷售收入為2.3億元，基本沒有取得進項稅發票。

問題：如何降低增值稅稅負？

案例分析

甲公司提供的是軟件和硬件的綜合解決方案，并采取打包銷售的模式，無法享受國家針對軟件行業的相關稅收優惠政策。如果能對軟件相關的產品單獨計

價，使其滿足軟件行業特定的優惠政策，即可實現降低增值稅稅負的目的。

籌劃方案

在現有業務下，甲公司可以分立為兩家公司，其中，A公司作為貿易公司，B 公司作為軟件研發公司。B公司將其自行研發的軟件產品的使用權賣給A公司，銷售價格定為1.8億元，A公司將軟件和硬件整合后銷售給終端客戶，銷售價格定為2.3億元。

稅務籌劃前∶

甲公司應納增值稅=23000×13%=2990（萬元）

稅務籌劃后∶

A公司應納增值稅=（23000-18000）×13%=650（萬元）

B公司應納增值稅=18000×3%=540（萬元）

增值稅合計=650＋540=1190（萬元）

節稅金額=2990-1190=1800（萬元）

法律依據

（1）《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）。

（2）《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號）。

案例總結

增值稅即征即退是我國增值稅領域的一大重要優惠政策，包含軟件行業的

一些行業增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退。當企業業務混雜，無法整體享受即征即退政策時，通過將優惠行業的業務分立的方式可以享受優惠。這樣單獨核算的方式也是稅法領域的一種重要方式。在很多領域存在不單獨核算納稅從高、退稅從低的規定，企業要善用這樣的政策。