3.10 如何選擇供應商

案例背景

位于市區的甲商貿公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其購貨渠道有三個選擇一是從小規模納稅人A處購進，A提供增值稅普通發票二是從小規模納稅人B處購進，B提供3%的增值稅專用發票三是從一般納稅人C處購進，C提供13%的增值稅專用發票。

A、B、C的不含稅供貨價均為每噸1000元，甲公司對外銷售的價格為每噸1200元，現甲公司需要購進100噸貨物。

問題：從節稅的角度，甲公司如何選擇供應商最有利？

案例分析

從小規模納稅人A處購進貨物：

增值稅=1200×100×13%=15600（元）

城市維護建設稅及附加=15600×（7%+3%+2%）=1872（元）

企業所得稅=（1200×100-1000×100-1872）×25%=4532（元）

稅負總額=15600+1872+4532=22004（元）

從小規模納稅人B處購進貨物：

增值稅=1200×100×13%-1000×100×3%=12600（元）

城市維護建設稅及附加=12600×（7%+3%+2%）=1512（元）

企業所得稅=（1200×100-1000×100-1512）×25%=4622（元）

稅負總額=12600+1512+4622=18734（元）

從一般納稅人C處購進貨物∶

增值稅=1200×100×13%-1000×100×13%=2600（元）

城市維護建設稅及附加=2600×（7%+3%+2%）=312（元）

企業所得稅=（1200×100-1000×100-312）×25%=4922（元）

稅負合計=2600+312+4922=7834（元）

籌劃方案

比較上述三種購貨渠道，從一般納稅人C處購進貨物的稅負最低，其次是提供3%增值稅專用發票的小規模納稅人，稅負最高的為提供增值稅普通發票的小規模納稅人。

甲公司可以在其他條件相同的情況下，選擇從一般納稅人C處購進貨物，以實現稅收成本最低。

案例總結

實務中，企業在采購原材料時往往會面臨多種選擇，有的是一般納稅人，有的是小規模納稅人，有的是個體工商戶，還有的是個人。通常，選擇不同的采購商取得的發票會有差異，因而采購的成本也有差異。當然，不同的企業在銷售時也可能開具不同類型的發票。企業應結合自身情況，自主決定從什么樣的渠道采購。