2.1 改變銷售模式

案例背景

M公司目前采取自有銷售團隊進行樓盤銷售，每月支付銷售團隊底薪4萬元，銷售團隊實現的銷售收入按0.5%的比例計算業績提成，銷售提成作為營銷人員的薪金與底薪一并發放。

M公司就某具體項目共實現銷售收入5億元，若按銷售收入的1.5%支付傭金，則預計支付傭金總額為750萬元。

假定銷售期為1年，銷售團隊共10名成員。

問題：如何合理降低所得稅？

案例分析

在現有銷售模式下:

一年期底薪并提成，M公司共支付金額=50000×0.5%＋4×12=298（萬元）

每人每年需繳納個人所得稅=（2980 000÷10-60 000）×20%-16 920=30680（元）

銷售團隊合計需繳納個人所得稅=30680×10=30.68（萬元）

籌劃方案

以現有銷售團隊的名義，在稅收優惠地注冊設立有限合伙企業（K公司），由M公司聘請K公司代理樓盤銷售工作，并按銷售收入的1.5%向K公司支付銷售傭金。

K公司收到銷售傭金收入，可享受稅收優惠地個人所得稅4%核定征收的優惠政策，在有效降低個人所得稅的同時，變相增加了銷售人員的實際收入。

M公司支付的銷售傭金，扣除支付給銷售團隊的業績提成后的余額由K公司另行管理和使用。

在代理公司銷售模式下:

M公司需向K公司支付傭金=50000×1.5%=750（萬元）

可為M公司節省企業所得稅=（750-298）×25%=113（萬元）

K公司完成銷售需繳納個人所得稅合計=750÷1.04×4%=28.85（萬元）

少繳個人所得稅=30.68—28.85=1.83（萬元）

節稅合計=113＋1.83=114.83（萬元）

法律依據

（1）《財政部國家稅務總局關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>的通知》（財稅〔2000〕91號）。

（2）《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）。

案例總結

代理公司收到銷售傭金收入，可享受稅收優惠地個人所得稅4%核定征收的優惠政策，在有效降低個人所得稅的同時，變相增加了銷售人員的實際收入，在整體節稅114.83萬元的情況下，還可以對銷售人員實行一定的激勵。