退稅減稅降費政策操作指南——階段性緩繳企業三項社會保險費政策

一、適用對象　

　　1.困難行業所屬企業。餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸5個特困行業；農副食品加工業，紡織業，紡織服裝、服飾業，造紙和紙制品業，印刷和記錄媒介復制業，醫藥制造業，化學纖維制造業，橡膠和塑料制品業，通用設備制造業，汽車制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，儀器儀表制造業，社會工作，廣播、電視、電影和錄音制作業，文化藝術業，體育，娛樂業17個困難行業。
　　2.受疫情影響嚴重地區生產經營出現暫時困難的所有中小微企業、以單位方式參保的個體工商戶。參加企業職工基本養老保險的事業單位及社會團體、基金會、社會服務機構、律師事務所、會計師事務所等社會組織參照執行。
　　3.以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員。

二、政策內容　　

　　1.困難行業所屬企業，可申請緩繳企業職工基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費（以下簡稱三項社保費）單位繳費部分，其中養老保險費緩繳實施期限到2022年年底，工傷保險費、失業保險費緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。
　　2.受疫情影響嚴重地區生產經營出現暫時困難的所有中小微企業、以單位方式參保的個體工商戶，可申請緩繳三項社保費單位繳費部分，緩繳實施期限到2022年年底，期間免收滯納金。
　　3.以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員，2022年繳納費款有困難的，可自愿暫緩繳費，2022年未繳費月度可于2023年底前進行補繳，繳費基數在2023年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇，繳費年限累計計算。
　　具體規定以本地實施辦法為準。

三、操作流程　　

　　（一）享受方式
　　符合條件的困難企業，可根據自身情況申請緩繳一定期限的社會保險費。
　　（二）相關規定
　　申請緩繳社會保險費的企業，要依法履行代扣代繳職工個人繳費義務。緩繳期限內，職工申領養老保險待遇、辦理關系轉移等業務的，企業應為其補齊緩繳的養老保險費。
　　具體規定以本地實施辦法為準。

四、相關文件　

　　（一）《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務總局關于做好失業保險穩崗位提技能防失業工作的通知》（人社部發〔2022〕23號）
　　（二）《人力資源社會保障部辦公廳 國家稅務總局辦公廳關于特困行業階段性實施緩繳企業社會保險費政策的通知》（人社廳發〔2022〕16號）
　　（三）《人力資源社會保障部 國家發展改革委 財政部 稅務總局關于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發〔2022〕31號）

五、相關問題　

（一）請問擴大緩繳社會保險費政策實施范圍后，哪些行業可以緩繳社會保險費？　　

　　答：根據《人力資源社會保障部 國家發展改革委 財政部 稅務總局關于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發〔2022〕31號），此次擴大緩繳社會保險費政策實施范圍，是在餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸5個特困行業實施階段性緩繳企業職工基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費的基礎上，以產業鏈供應鏈受疫情影響較大、生產經營困難的制造業企業為重點，進一步擴大了適用緩繳政策的行業范圍。具體包括：農副食品加工業，紡織業，紡織服裝、服飾業，造紙和紙制品業，印刷和記錄媒介復制業，醫藥制造業，化學纖維制造業，橡膠和塑料制品業，通用設備制造業，汽車制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，儀器儀表制造業，社會工作，廣播電視電影和錄音制作業，文化藝術業，體育，娛樂業，共17個行業，加上前期5個特困行業，目前共有22個行業可以享受階段性緩繳三項社會保險費政策。　　　　　

（二）我們是一家餐飲企業，受疫情影響影響比較嚴重，此前申請緩繳了5-6月份的養老保險費，請問下半年的養老保險費還能申請緩繳嗎？　　

　　答：根據《人力資源社會保障部 國家發展改革委 財政部 稅務總局關于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發〔2022〕31號），原餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸5個特困行業企業緩繳養老保險費期限延長至2022年底。因此，你單位2022年底前應繳的養老保險費均可以申請緩繳。　　　

（三）我們是一家紡織企業，能否享受社會保險費緩繳政策，最多可緩繳幾個月的費款？　　

　　答：根據《人力資源社會保障部 國家發展改革委 財政部 稅務總局關于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發〔2022〕31號），紡織業屬于緩繳擴圍行業，可以享受社會保險費緩繳政策。其中，企業職工養老保險費緩繳實施期限到2022年年底，工傷、失業保險費緩繳期限不超過1年。按照要求，各省將制定具體的實施辦法，明確實施程序、緩繳期限等，因此具體的實施期限請以您公司所在省份發布的實施辦法為準。　　　　　

（四）我們是一家小型招待所，登記的行業類型為住宿業，能否享受社會保險費緩繳政策？　　

　　答：根據《人力資源社會保障部 國家發展改革委 財政部 稅務總局關于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發〔2022〕31號），受疫情影響嚴重地區生產經營出現暫時困難的所有中小微企業，可以申請緩繳企業職工基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費單位繳費部分，緩繳實施期限到2022年年底。因此，你單位如果屬于受疫情影響嚴重地區生產經營出現暫時困難的中小微企業，就可以申請享受社會保險費緩繳政策。具體的困難企業標準和中小微企業認定條件，以本省具體實施辦法為準。　　　　　

（五）我們是一家律師事務所，能否享受緩繳社會保險費政策？　　

　　答：根據《人力資源社會保障部 國家發展改革委 財政部 稅務總局關于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發〔2022〕31號），受疫情影響嚴重地區生產經營出現暫時困難的所有中小微企業，可以申請緩繳企業職工基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費單位繳費部分，緩繳實施期限到2022年年底。參加企業職工基本養老保險的事業單位及社會團體、基金會、社會服務機構、律師事務所、會計師事務所等社會組織，參照執行。因此，律師事務所可以申請享受社會保險費緩繳政策，但是否被認定為困難企業，需以您的事務所所在省具體實施辦法為準。　　　　　

（六）我是一家汽車制造企業的員工，我個人應繳的社會保險費能否一并申請緩繳？　　

　　答：根據《人力資源社會保障部 國家發展改革委 財政部 稅務總局關于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發〔2022〕31號），緩繳社會保險費政策僅針對企業職工基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費單位繳費部分，對于職工個人應繳納部分，企業應依法履行代扣代繳義務。　　　　

（七）我們企業已經申請并被批準緩繳社會保險費，請問在政策期限內緩繳社會保險費是否加收滯納金？　　

　　答：根據《人力資源社會保障部 國家發展改革委 財政部 稅務總局關于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發〔2022〕31號），對按照規定緩繳社會保險費的企業，緩繳期間免收滯納金。

（八）我們是一家酒吧，登記行業類型為娛樂業，是不是必須要申請緩繳社會保險費？　　

　　答：根據《人力資源社會保障部 國家發展改革委 財政部 稅務總局關于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發〔2022〕31號），緩繳社會保險費堅持自愿原則，符合條件的困難企業，可根據自身情況申請緩繳一定期限的社會保險費。因此，你們可以根據自身情況，選擇緩繳或不緩繳社會保險費。　　　　

（九）我們企業已經按照規定申請了緩繳社會保險費，但今年有幾位職工要退休，請問需要補繳他們的社保費嗎？　　

　　答：根據《人力資源社會保障部 國家發展改革委 財政部 稅務總局關于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發〔2022〕31號），不得因緩繳社會保險費，影響職工個人權益。緩繳期限內，職工申領養老保險待遇、辦理關系轉移等業務的，企業應為其補齊緩繳的養老保險費。因此如果存在職工退休申領養老保險待遇情形，企業應及時為職工補齊緩繳的養老保險費。　

（十）我們企業已經申請并被批準緩繳了今年應繳的社會保險費，但目前依然生產經營困難，準備注銷，請問緩繳的費款什么時候繳納？　　

　　答：根據《人力資源社會保障部 國家發展改革委 財政部 稅務總局關于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發〔2022〕31號），申請緩繳社會保險費的企業出現注銷等情形，應在注銷前繳納緩繳的費款。
　　具體規定以本地實施辦法為準。