醫藥行業涉稅風險點

(一)會計核算不健全、不規范，不能全面、完整、準確地反映其實際生產經營狀況;

(二 )隱瞞、少計或多計銷售收入

1.存在有購進無對應的銷售問題;

2.購進、銷售均不不入賬，即“體外循環”問題;

3.取得預收賬款，商品發出不作銷售，存在收入不記賬或“滯后”申報納稅的行為;

4.部分企業人為壓低部分商品的銷售價格，少記銷售收入，造成企業賬面反映的毛利率與稅負率偏低;

5.將醫療器材無償贈送給醫院和醫療機構，未視同銷售;

6.利用高開增值稅發票等方式虛增營業收入;

7.將高開金額在扣除增值稅后又以勞務費等形式支付給醫院等機構或者用于醫院開發、系統維護、學術推廣等。

(三)銷售收入滯后，人為調節稅⾦;

(四)進項稅額抵扣不規范：

1.將小規模期間購進的貨物于轉為⼀般納稅人之后取得增值稅專⽤用發票抵扣進項稅金;

2.虛開農產品收購發票;

3.用油品增值稅專用發票代替運費發票抵扣進項稅金;

4.因管理不善造成醫療用品損失未作進項稅金轉出;

5.部分與經營無關的⼿機、IPAD電子類產品等消費品作進項抵扣;

(五)存貨核算不準確

1.采購原材料時，通過空轉發票等方式抬高采購成本的情況;

2.將制造費用分攤至不同藥品時，分攤系數不合理，存在蓄意抬高生產成本的現象。

3.存貨管理混亂，涉稅處理隨意;

(六)多列銷售費用;

1.銷售費用列支無充分依據，未真實發生;

2.以咨詢費、會議費、住宿費、交通費等各類發票套取大額現金;

3.從同一家單位多頻次、大量取得發票;

4.會議費列支不否真實，發票內容與會議日程、參會人員、會議地點等不相符;

5.醫療機構將會議費、辦公費、設備購置費用等轉嫁醫藥企業;

6.通過專家咨詢費、研發費、宣傳費等方式向醫務人員支付回扣;

7.小型醫藥代理商轉變為CSO(Contract Sales Organization)開具大量項目為“技術咨詢費”、“推廣費”的發票，增加制藥企業的銷售費用，從而抵消高開模式下產生的中間環節成本。

(七)其他

1.做低職工薪酬，逃避稅款繳納義務;

2.存在私設“小金庫”現象;

3.營銷人員的薪酬支付不合規;

4.存在按購藥品數量向醫療機構或醫務人員銷售返點現象;

5.庫存管理、合同簽訂、銷售發貨、款項收取等流程控制未生效，存在藥品空轉現象。