財產和行為稅合并申報是什么？

1.什么是財產和行為稅合并申報？

答：財產和行為稅是現有稅種中財產類和行為類稅種的統稱。財產和行為稅合并申報，通俗講就是“簡并申報表，一表報多稅”，納稅人在申報財產和行為稅多個稅種時，不再單獨使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。對納稅人而言，可簡化報送資料、減少申報次數、縮短辦稅時間。此次合并申報的稅種范圍包括城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅。

城市維護建設稅是增值稅、消費稅的附加稅種，與增值稅、消費稅合并申報，不納入財產和行為稅合并申報范圍。

2. 為什么要實行財產和行為稅合并申報？

答：為了進一步提高辦稅效率，提升辦稅體驗，優化稅收營商環境，稅務總局決定在2019年成功推行城鎮土地使用稅和房產稅合并申報的基礎上，擴大合并申報范圍，實行財產行為稅各稅種合并申報。

一是優化辦稅流程。財行稅原有分稅種納稅申報存在“入口多、表單多、數據重復采集”等問題。合并申報按照“一表申報、稅源信息采集前置”的思路，對整個申報流程進行優化改造，將財行稅10稅種申報統一到一個入口，將稅源信息從申報環節分離至稅源基礎數據采集環節，便于數據的統籌運用，提高數據使用效率，更加方便納稅人。

二是減輕辦稅負擔。合并申報對原有表單和數據項進行全面梳理整合，將納稅人填報表單數量由35張減少為11張，填報數據項減少204項。新申報表充分利用部門共享數據和其他征管環節數據，可實現已有數據自動預填，大幅減輕納稅人填報負擔。

三是提高辦稅質效。合并申報利用信息化手段可實現稅額自動計算、數據關聯比對、申報異常提示等功能，有利于避免漏報、錯報，確保申報質量。通過整合各稅種關鍵申報要素，納稅人登錄電子稅務局即可實現多稅種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。

3. 怎么進行財產和行為稅合并申報？

答：納稅申報時，各稅統一采用《財產和行為稅納稅申報表》（以下簡稱“新申報表”）。新申報表由一張主表和一張減免稅附表組成，主表為納稅情況，附表為申報享受的各類減免稅情況。納稅申報前，需先維護稅源信息。稅源信息沒有變化的，確認無變化后直接進行納稅申報；稅源信息有變化的，通過填報《財產和行為稅稅源明細表》進行數據更新維護后再進行納稅申報。

納稅人可以自由選擇維護稅源信息的時間，既可以在申報期之前，也可以在申報期內。為確保稅源信息和納稅申報表邏輯一致，減輕納稅人填報負擔，征管系統將根據各稅種稅源信息自動生成新申報表，納稅人審核確認后即可完成申報。無論選擇何種填報方式，納稅人申報時，系統都會根據已經登記的稅源明細表自動生成申報表。

4.什么時候開始財產和行為稅合并申報？

答：自2021年6月1日起，納稅人申報城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅中一個或多個稅種時，使用《財產和行為稅納稅申報表》進行合并申報，不再單獨使用分稅種申報表。

5. 怎么提供財產和行為稅稅源信息？

答：稅源信息是財產和行為稅各稅種納稅申報和后續管理的基礎數據來源，是生成納稅申報表的主要依據。納稅人通過填報稅源明細表提供稅源信息。納稅人僅就發生納稅義務的稅種填報對應的稅源明細表。

每個稅種的稅源明細表根據該稅種的稅制特點設計。對于城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅等穩定稅源，可以“一次填報，長期有效”。例如，某企業按季繳納城鎮土地使用稅、房產稅，8月15日購入廠房，假設當季申報期為10月1日至10月20日，則企業可在8月15日至10月20日之間的任意時刻填寫城鎮土地使用稅、房產稅稅源明細表，然后申報，只要廠房不發生轉讓、損毀，就可以一直使用該稅源明細表。

對于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源，納稅人可以在發生納稅義務后立即填寫稅源明細表，也可以在申報時一次性填報所有稅源信息。例如，某煤炭企業分別在8月5日、10日、15日銷售應稅煤炭并取得價款，則可當天立即填寫資源稅稅源明細表，也可以在申報期結束前，一次性填報所有稅源信息。

6. 怎么更正財產和行為稅稅源信息？

答：納稅申報前，納稅人發現錯填、漏填稅源信息時，可以直接修改已填寫的稅源明細表。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細表，申報前發現遺漏了應稅合同信息，則可直接修改已填寫的稅源明細表，補充相應合同信息，然后繼續申報。

納稅申報后，納稅人發現錯填、漏填稅源信息時，需要通過更正申報進行調整。例如，納稅人填寫了印花稅稅源明細表，申報后發現遺漏了應稅合同信息，則通過更正申報修改已填寫的稅源明細表，然后再重新申報。

7. 財產和行為稅各稅種是否必須一次性申報完畢？

答：合并申報不強制要求一次性申報全部稅種，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當期稅種。例如，納稅人7月應申報城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅和資源稅等4個稅種，7月5日申報時只申報了城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅等3個稅種，遺漏了資源稅，則可在申報期結束前單獨申報資源稅，不用更正此前的申報。

8. 財產和行為稅各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎？

答：不同納稅期限的財產和行為稅各稅種可以合并申報。

按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并申報。例如，某企業按季度繳納城鎮土地使用稅，按月匯總繳納印花稅，則在7月征期內，該企業可以合并申報二季度城鎮土地使用稅和6月份印花稅。

按期申報與按次申報的稅種也可以合并申報。例如，某企業按季度繳納城鎮土地使用稅，2021年6月20日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知，則在7月征期內，該企業可以合并申報二季度城鎮土地使用稅和6月20日耕地占用稅。

在合并申報時，要依據需要申報稅種的所屬期，選擇合適的時間跨度，將所有需要申報稅種的所屬期包含在內。

上述舉例中，城鎮土地使用稅（按季）、印花稅（按月）、耕地占用稅（按次），城鎮土地使用稅的稅款屬期最長，納稅人在辦理合并申報時，稅款屬期要選擇“4-6月”。

9. 財產和行為稅合并申報多個稅種后只更正申報一個稅種怎么辦？

答：合并申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種，不影響其他已申報稅種。例如，納稅人一次性申報了城鎮土地使用稅、房產稅、印花稅和資源稅等4個稅種，隨后發現資源稅申報錯誤，則可以僅就資源稅進行更正申報。

在更正申報前，先進入 “資源稅稅源信息采集”模塊修改稅源信息，再進入“更正申報”模塊，申報表種類選擇資源稅，點擊“更正申請”按鈕，帶出修改后的稅源信息，確認后點擊“保存”按鈕，完成更正操作。無需調整其他已申報稅種。

10. 財產和行為稅合并申報對房地產交易稅收申報有影響嗎？

目前，納稅人在房地產交易稅收申報時，可以使用電子稅務局房產交易申報模塊中的增量房交易納稅申報、存量房交易納稅申報，合并申報增值稅及附加稅費、所得稅、印花稅、契稅等。財產和行為稅合并申報后，房產交易申報有關申報表單仍可以繼續使用。納稅人也可根據需要，在當地辦稅服務廳辦稅窗口進行房產交易申報。

11.財產和行為稅合并申報實行后老申報表還可以使用嗎？

實行財產和行為稅合并申報后，不僅進行了申報表的改進，而且對支撐申報的信息系統和電子稅務局進行了功能調整和優化，因此，原分稅種申報表不再使用。

12.納稅人可以通過哪些渠道進行財產和行為稅的合并申報？

答：納稅人可登錄山東省電子稅務局，通過“我要辦稅-綜合信息報告-稅源信息報告-財產和行為稅稅源信息報告”模塊對各稅種的稅源信息進行填報，通過“我要辦稅-稅費申報及繳納-綜合申報-財產和行為稅合并納稅申報”模塊進行申報；或者通過“搜索”欄直接搜索模塊名稱，辦理相關涉稅事宜。

納稅人也可根據需要，在當地辦稅服務廳辦稅窗口進行財產和行為稅申報。

13.財產和行為稅合并申報對發票代開有影響嗎？

納稅人到稅務機關或在電子稅務局申請代開發票，涉及要繳納印花稅、房產稅或城鎮土地使用稅的，納稅人仍然可以通過發票代開申報相關稅費。

14.財產和行為稅合并申報對委托代征有影響嗎？

對原使用委托代征系統征收相關財產行為稅的，繼續使用該系統。