李克強主持召開國務院常務會議
決定延續實施普惠金融和小額貸款公司部分稅收支持政策

國務院總理李克強4月7日主持召開國務院常務會議，推出增設跨境電子商務綜合試驗區、支持加工貿易、廣交會網上舉辦等系列舉措，積極應對疫情影響努力穩住外貿外資基本盤；決定延續實施普惠金融和小額貸款公司部分稅收支持政策。

為加強對小微企業、個體工商戶和農戶的普惠金融服務，幫助他們渡過難關，會議決定，實行財政金融政策聯動，將部分已到期的稅收優惠政策延長到2023年底。包括：對金融機構向小微企業、個體工商戶、農戶發放100萬元及以下貸款的利息收入免征增值稅；對向農戶發放10萬元及以下貸款的利息收入、為種養殖業提供保險業務的保費收入，按90%計入所得稅應納稅所得額；對小貸公司10萬元及以下農戶貸款的利息收入免征增值稅，并按90%計入企業所得稅應納稅所得額，對其按年末貸款余額1%計提的貸款損失準備金，準予所得稅稅前扣除。

這里涉及的政策內容包括：

1、對財稅【2017】44號文規定的支持農村金融發展有關稅收政策延長到2023年年底

財政部 稅務總局 關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知

財稅〔2017〕44號  2017年6月9日

一、自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征增值稅。（注釋：該條已經被財稅【2017】77號文廢止）

二、自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。（注釋：此處的小額貸款按照10萬元標準執行）

三、自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

四、本通知所稱農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。

本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元（含本數）以下的貸款。

本通知所稱保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。

五、金融機構應對符合條件的農戶小額貸款利息收入進行單獨核算，不能單獨核算的不得適用本通知第一條、第二條規定的優惠政策。

六、本通知印發之日前已征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。

2、對財稅【2017】48號文小額貸款公司稅收政策延長到2023年年底

財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知

財稅〔2017〕48號           　 2017年6月9日

一、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免征增值稅。（注釋：此處的小額貸款按照10萬元標準執行）

二、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。（注釋：此處的小額貸款按照10萬元標準執行）

三、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失準備金準予在企業所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財政部國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的通知》（財稅〔2015〕9號）執行。（注釋：此處的財稅【2015】9號文已經被財政部 稅務總局公告2019年第86號代替）

四、本通知所稱農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。

本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元（含本數）以下的貸款。

五、2017年1月1日至本通知印發之日前已征的應予免征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅或予以退還。

3、對財稅【2017】77號文支持小微企業融資有關稅收政策延期到2023年年底

財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知

財稅[2017]77號                 2017年10月26日

一、自2017年12月l日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。《財政部稅務總局關于延續支持農村金融發展有關稅收政策的通知》（財稅[2017]44號）第一條相應廢止。（注釋：此處的小額貸款按照100萬元標準執行）

二、自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。（注釋：2020年4月7日國務院常務會議新聞通稿未涉及此項優惠延期）

三、本通知所稱農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮） 行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可口從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸敖發放時的借款人是否屬于農戶為準。

本通知所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業[2011]300號）的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定，營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，接照以下公式計算．

營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入／企業實際存續月數x12

本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數）的農戶、小型企業、微型企業或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數）以下的貸款。

4、本次新聞通稿未涉及財稅【2018】91號文優惠方法變動，預計會保留

財政部 國家稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知

財稅[2018]91號             2018年9月5日

一、自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

(一) 對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數)的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于人民銀行同期貸款基準利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。

(二) 對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數)計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現行政策規定繳納增值稅。金融機構可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經選定,該會計年度內不得變更。

二、本通知所稱金融機構，是指經人民銀行、銀保監會批準成立的已通過監管部門上一年度“兩增兩控”考核的機構(2018年通過考核的機構名單以2018年上半年實現“兩增兩控”目標為準)，以及經人民銀行、銀保監會、證監會批準成立的開發銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業金融機構。“兩增兩控”是指單戶授信總額1000萬元以下(含)小微企業貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數不低于上年同期水平，合理控制小微企業貸款資產質量水平和貸款綜合成本(包括利率和貸款相關的銀行服務收費)水平。金融機構完成“兩增兩控”情況，以銀保監會及其派出機構考核結果為準。

三、本通知所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定；營業收入指標以貸款發放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業收入(年)=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12

四、本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元(含本數)的小型企業、微型企業或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元(含本數)以下的貸款。

五、金融機構應將相關免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。金融機構應依法依規享受增值稅優惠政策，一經發現存在虛報或造假騙取本項稅收優惠情形的，停止享受本通知有關增值稅優惠政策。金融機構應持續跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型企業、微型企業和個體工商戶，貸款的實際使用主體與申請主體一致。

六、銀保監會按年組織開展免稅政策執行情況督察，并將督察結果及時通報財稅主管部門。鼓勵金融機構發放小微企業信用貸款，減少抵押擔保的中間環節，切實有效降低小微企業綜合融資成本。各地稅務部門要加強免稅政策執行情況后續管理，對金融機構開展小微金融免稅政策專項檢查，發現問題的，按照現行稅收法律法規進行處理，并將有關情況逐級上報國家稅務總局(貨物和勞務稅司)。財政部駐各地財政監察專員辦要組織開展免稅政策執行情況專項檢查。

七、金融機構向小型企業、微型企業及個體工商戶發放單戶授信小于100萬元(含本數)，或者沒有授信額度，單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數)以下的貸款取得的利息收入，可繼續按照《財政部稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕77號)的規定免征增值稅。

關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2020年第2號  2020年1月20日

五、自2019年8月20日起，將《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）第一條“人民銀行同期貸款基準利率”修改為“中國人民銀行授權全國銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率”。