企業(yè)要不要設立獨立銷售公司？得看這5個財稅決策點！

對于所有公司而言，銷售都是性命攸關(guān)的重要運營環(huán)節(jié)，收入的確認，增值稅和企業(yè)所得稅的繳納都與此密切相關(guān)。實務中是將銷售職能放在企業(yè)內(nèi)部實施，還是設立獨立的銷售公司？我們認為，從財稅和內(nèi)控的角度著眼，關(guān)鍵的決策點至少包括以下幾個：

一、銷售公司是否能夠直接享受稅收優(yōu)惠政策？

銷售公司如果可以直接享受更低的稅率，或者置于有更多稅收優(yōu)惠的稅收低洼地，則可以實現(xiàn)整個企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈稅負的降低。但需要特別注意：

1、不能將銷售公司作為空殼公司運作

銷售公司承擔獨立的銷售和營銷職能，在客戶尋找、信息搜集、交易談判、簽約、物流等功能上必須有所擔當，同時這些獨立職能的實施也要求銷售公司更應該有自己的獨立運營團隊，不能淪為強行避稅的空殼公司，否則即使短期實現(xiàn)稅負降低，長遠來看必將引發(fā)稅務機關(guān)的關(guān)注，帶來巨大風險。

2、要考慮銷售公司與上游公司定價是否公允

作為關(guān)聯(lián)企業(yè)，銷售公司與上游公司的定價必將成為稅務機關(guān)關(guān)注的焦點，關(guān)聯(lián)關(guān)系從來不是問題，但利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移利潤避稅就是問題，因此稅務機關(guān)將根據(jù)稅收征管法以及《特別納稅調(diào)整實施辦法》相關(guān)規(guī)定，對于銷售公司和上游公司定價進行判斷，如果不符合公平交易原則，將面臨調(diào)整。

二、銷售公司是否能夠少繳稅？

在某些特殊行業(yè)，銷售公司的設立可以做到少繳一種稅的目的。最典型就是酒類生產(chǎn)企業(yè)，由于消費稅只在生產(chǎn)企業(yè)征收，因此幾乎所有的酒類生產(chǎn)企業(yè)都有自己的銷售公司，并將大量利潤留在銷售公司，這部分利潤自然可以少交消費稅。

三、銷售公司是否能夠增加當期稅前扣除？

在所得稅稅前扣除中，廣告費和業(yè)務宣傳費是有限額的，當期銷售收入的15%以內(nèi)方可當期扣除。對于很多依靠廣告拉動的企業(yè)，15%限額可能不夠，雖然稅法允許向以后年度遞延扣除，但今年不夠，明年依然不夠！這種時候，設立銷售公司就十分有必要，不僅生產(chǎn)企業(yè)可以做廣告，銷售公司依然可以做廣告，兩邊各自按照15%限額扣除，無形中廣告費扣除比例幾乎增加了一倍。

四、銷售公司是否有利于風險剝離？

對于很多行業(yè)的銷售而言，是存在風險的，比如銷售中的腐敗問題，采購中的內(nèi)控與法律風險等，這一點在醫(yī)藥行業(yè)就表現(xiàn)得特別明顯。如果是在同一個公司，銷售的風險必將影響整個企業(yè)，因此在特殊領(lǐng)域和特殊情況下，將銷售職能剝離到銷售夾層公司，也就意味著將對應風險剝離出去，實質(zhì)上起到了降低和控制風險的作用。